Als eigenaar van een BV geen DGA-salaris uitkeren klinkt fantastisch, vooral als je krap bij kas zit, maar mag het wel? Op het moment dat je DGA (directeur groot aandeelhouder) bent van een onderneming geldt er een minimaal DGA-salaris, dit om te voorkomen dat belasting wordt misgelopen door het verschil in box 1 (loonbelasting) en box 2 (dividendbelasting). Maar wat als je geen DGA salaris kunt betalen? En waar moet je op letten als je BV niet al te ruim bij kas zit? Lees in dit blog twee manieren hoe jij als eigenaar van een BV geen DGA-salaris hoeft uit te keren!
Hoeveel is het verplichte DGA-salaris?
Allereerst is het belangrijk om te weten wanneer je een DGA-salaris moet uitkeren, dit moet namelijk op het moment dat je directeur grootaandeelhouder bent. DGA (directeur groot aandeelhouder) ben je op het moment dat je 5% of meer van de aandelen van het bedrijf bezit, en arbeid verricht voor die BV. Bezit je 5% van een onderneming maar ben je hier niet werkzaam voor dan hoef je dus geen DGA-salaris uit te keren.
Het verplichte DGA-salaris wordt bepaald door een van de volgende drie factoren. Het loon moet minimaal gelijk zijn aan de hoogste van de drie factoren. Dit moet 100% zijn van het loon van een vergelijkbare functie bij een vergelijkbare onderneming (een concurrent bijvoorbeeld). Of het loon moet gelijk zijn aan de hoogst betaalde functie binnen de eigen onderneming. Of het DGA-salaris moet minimaal €51.000 bedragen (dit geldt voor 2023, en wordt meestal jaarlijks i.v.m. inflatie verhoogd).
De hoogste van de eerder genoemde factoren voor het DGA-salaris moet worden aangehouden. Maar wat nou als je een onderneming hebt, maar geen DGA-salaris kunt uitkeren? Veel ondernemingen zijn in de eerste jaren niet winstgevend, hoef je dan geen DGA-salaris uitkeren?
Waarom is er een minimum DGA-salaris?
Het minimum DGA-salaris is ingesteld om te voorkomen dat DGA’s geen DGA-salaris uitkeren uit hun BV en daarmee eindeloos belastingheffing zouden kunnen uitstellen, terwijl ze daarnaast een beroep zouden kunnen doen op diverse sociale voorzieningen Bovendien kan het voordeliger zijn om weinig loon te verdienen en veel dividend uit te keren. Dit komt door het verschil tussen box 1 en box 2.
In box 1 betaal je tot €73.031 een belastingpercentage van 36,93%, in de schijf hierboven zelfs 49,50%. Als je jezelf winst uit je onderneming (in de vorm van dividend) zou uitkeren, is de belasting een stuk lager. Dan betaal je eerst 19% vennootschapsbelasting over winsten tot €200.000 en 25.8% op alles hierboven. Vervolgens moet je (in 2023) 26,9% belasting betalen in box 2 over het uitgekeerde dividend. In 2024 wordt box 2 opgedeeld in 2 schijven, waarbij een basistarief van 24,5% voor de eerste € 67.000 geldt en een toptarief van 33% over het meerdere.
Kun je ook geen DGA-salaris uitkeren?
Laten we vooropstellen, op het moment dat je voldoet aan de voorwaarden van het DGA-salaris, dan moet je de loonheffing over dat DGA-salaris voldoen. Eigenaar zijn van een BV en geen DGA-salaris uitkeren bestaat dus eigenlijk niet. Toch mag er onder bepaalde omstandigheden minder dan het minimumsalaris van €51.000 worden uitgekeerd, alleen ligt de bewijslast dan bij jou. Jij zult dus aan de belastingdienst moeten kunnen aantonen waarom voor jou als DGA die €51.000 grens niet geldt. Als je het DGA salaris wel kunt betalen, maar het liever niet wil, moet je het dus gewoon betalen.
Wat als je het DGA-salaris niet kunt betalen?
Kun je het minimum DGA-salaris echt niet betalen, dan kun je een verzoek naar de belastingdienst sturen. Je dient dan een verzoek tot verlaging van het DGA-salaris in. Hierin laat je aan de hand van een prognose zien dat je niet kunt voldoen aan het minimumsalaris. Je kunt dan een verzoek doen om het DGA-salaris op €0 of een lager bedrag dan €51.000 te zetten. Let wel: dit verzoek berust op geen enkele wettelijke basis. Als de belastingdienst instemt, dan doen ze dat uit coulance, maar zomaar geen DGA-salaris uitkeren is juridisch gezien niet toegestaan.
Voor starters die over een S&O-verklaring beschikken is er een bijzondere regeling waarbij het DGA-loon tijdelijk verlaagd kan worden naar het wettelijk minimumloon van een 21-jarige (€1.995 euro per maand in juli 2023). De Belastingdienst is in de meeste gevallen genegen om die regeling ook toe te kennen aan BV’s in financiële problemen of met weinig geld, ook als er geen S&O-verklaring is. Let wel: ook dit valt in beginsel onder een coulancebeleid van de Belastingdienst.
Tot slot kan het helpen om te weten dat het DGA-salaris op jaarbasis wordt bepaald. Als je start en er is weinig geld voorhanden dan kan het handig zijn om tijdelijk aangifte te doen van nul salaris. Tegen het einde van het jaar moet je dan wel alsnog voldoen aan het jaarbedrag, maar dan heb je in elk geval nog even de tijd om hiervoor te kunnen werken. Lukt dat niet, dan zul je alsnog in overleg moeten met de belastingdienst.
Deeltijd werken en DGA-salaris
Op het moment dat je slechts deeltijd werkt voor je onderneming, lijkt het niet logisch om een volledig DGA-loon uit te keren. Toch is deeltijd werken niet direct een reden om verlaging aan te vragen. Als jij als DGA met 5 uur in de week een miljoenen onderneming aanstuurt, kun je niet zomaar 5/40e van het DGA-loon toepassen.
Wel kun je op het moment dat je deeltijd werkt voor een onderneming die net is opgestart een verlaagd DGA-salaris bepleiten. Helemaal geen DGA-salaris uitkeren kan ook met deeltijd werken niet, zelfs al werk je maar 2 uur in de week.
Het uitgangspunt bij een deeltijd DGA-loon is dat je eerst kijkt wat het vergelijkbare loon in de markt is en dan pas de deeltijdfactor neemt. Je kunt dus niet zomaar €51.000 maal de parttime factor als uitgangspunt nemen. Omdat deeltijd niet voorkomt in de wettekst rond het DGA-loon is het ook hier zeker niet onverstandig om overleg te plegen met de belastingdienst.
Conclusie
Kun je het minimum DGA-salaris echt niet betalen, dan zijn er opties om het minimum DGA-salaris te verlagen of tijdelijk uit te stellen. Wel is dit voornamelijk in de begintijd van je onderneming en is dit afhankelijk van de winst die de onderneming maakt. Je kunt dus niet zomaar bepalen dat je geen DGA-salaris meer gaat uitkeren, een bv zonder DGA-salaris kan dus niet.
Heb je vragen over het DGA-salaris wat jij met je onderneming moet instellen? Of kun je je DGA-salaris op het moment niet betalen? SFAA kan je helpen, neem contact met ons op! Met onze kennis over start- en scale-up bedrijven kunnen wij je verder helpen. Neem contact met ons op en zie wat de financiële rekenwonders van SFAA voor jou kunnen betekenen.
